Tysklands beskattning av kapitalincitament. Tyskland den 1 mars 2011. Många företag erbjuder aktieincitament till sina anställda i Tyskland och de blir alltmer populära som en viktig inkomstkälla för anställda. I Tyskland diskrimineras sådana incitament typiskt eller fria aktieoptioner eller, som Så är fallet aktier i det anställande företaget eller i ett annat koncernföretag Tilldelningen av sådana incitament är inte utan problem, dock förutom områden som skatteavdrag för finansiering av beviljandet av dessa incitament, som nyligen beslutats av den tyska federala Fiscal Court Bundesfinanzhof se nedan kommer specifika skattemässiga frågor i Tyskland att uppstå på arbetsgivarens och anställdas nivå, vilket bör beaktas när man planerar att tillhandahålla sådana incitament för tyska anställda Följande tjänar som påminnelse om några av dessa Särskilda skattefrågor, förutsatt att mottagaren är anställd bosatt i Tyskland. Allmän inkomstskatt. Alla anställda är bosatta Nt i Tyskland måste betala skatt på sin inkomst enligt tysk skattelag En individuell skattepliktig inkomst beskattas gradvis beroende på inkomstnivå, börjar med en 14 skattesats och ökar upp till 42 skattesats för beskattningsbar inkomst över EUR 52.882 2010 EUR 105.764 för gifta par som har valt gemensam avkastning En 45-sats gäller då för skattepliktig inkomst över 250.731 EUR 501.462 personer med ensamstående personer med gemensam avkastning Vidare betalas en solidaritetsavgift utifrån individens normala inkomstskattesats 5 5 av skattesatsen Den enskilda personens skattefria belopp är 8,004 euro och dubbelt så mycket för gifta par. Kyrkskatt kan ansöka om kyrkliga medlemmar Slutligen bör det noteras att tysk inkomstskattelag erbjuder viktiga avdrag och förmåner som ibland är okända i andra länder , Till exempel den dubbla hushållsavgiften. Allmänt är en arbetsgivare i Tyskland skyldig att hålla ut månadsskatt för inkomstskatt före betalning och att överföra sådana förskott Betalningar till de tyska skattemyndigheterna Arbetsgivaren är skyldig gentemot skattemyndigheterna om han inte uppfyller den skattepliktiga arbetsgivaren. Arbetsgivaren är också skyldig att uppfylla denna löneavgiftsskyldighet om en skattepliktig förmån beviljas av ett arbetsgivarföretag . Dessa förskottsbetalningar kan krediteras av arbetstagaren mot sin personliga inkomstskatt som betalas i slutet av varje kalenderår i sin respektive skattedeklaration. Bedömningsbasen för inkomstskatt samt arbetsgivarens löneskulder inkluderar inte bara kontanter Betalningar men även in natura som till exempel aktier i det anställande företaget eller i en närstående av det anställande företaget. Karakteristik av aktieoptioner och optionsoptionsplaner. Diskonterat eller fria aktieoptioner är en rätt att förvärva aktier till ett pris som representerar En rabatt till marknadsvärdet av sådana aktier på det datum som sådan rätt beviljas och sådan rabatt kan vara så mycket som 100, så att det inte finns något lösenpris att betala alls. Uld är fortfarande en övningsprocess. Typiskt är dessa optionsrätter inte överlåtbara. En options optionsplan kan ha fullständig flexibilitet kring övning och bortfallande kriterier samt uppgörelse eller prestation i förhållande till utnyttjandet av diskonterade aktieoptioner. Sådana intjänings - och prestationsförhållanden kan vara tid Baserad eller relaterad till företags - eller individprestanda. Optionen kan beviljas över ej utdelade aktier eller emitterade aktier och kan beviljas av ett företag i anställningsgruppen eller en tredje part, till exempel en personalförmånsförtroende. Dessutom kan optionerna beviljas Till sådana anställda som arbetsgivare eller annan enhet som beviljar möjligheten kan besluta efter eget gottfinnande. Det behöver inte erbjudas alla anställda eller till alla anställda av en viss beskrivning. Inkommande beskattning av en aktieoption. Normalt är beviljandet av en Aktieoptionen ska inte vara en skattepliktig händelse på anställningsnivån i Tyskland. Dock skulle inkomst - och löneskatt uppstå vid efterföljande utövande Se av en anställd av ett optionsoption, oavsett om det beviljas av ett tyskt arbetsgivarföretag eller ett närstående utländskt bolag, beräknat på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på aktierna på utövningsdagen och lösenpriset om någon kyrskatt kan ansöka om medlemmar Av vissa tyska kyrkor och skulle behållas vid källan enligt lokal lagstiftning. När aktierna har förvärvats under träning är den allmänna ståndpunkten att vinst vid framtida avyttring av sådana aktier, vilken vinst beräknas på skillnaden Mellan det verkliga marknadsvärdet av aktierna på övningen och deras värde vid tidpunkten för försäljningen, skulle bli föremål för inkomstskatt till en fast skattesats på 25 plus solidaritetstillägget. Dock är denna allmänna ställning föremål för följande i 25 Skattesats gäller inte i vissa fall mot missbruk ii Tyska invånare som är föremål för en lägre normal inkomstskattesats kan lämna in ansökan om den skattesatsen till vinsten istället och iii om arbetsgivaren E innehar 1 eller flera av aktiekapitalet i bolaget kommer 60 av kapitalvinsten att bli föremål för skatt till sin normala inkomstskattesats snarare än till fast ränta. Arbetsgivarens arbetsförpliktelser. Arbetsgivaren skulle vara skyldig att hålla tillbaka Arbetstagarens löneavgifter på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på de utgivna aktierna och det övningspris som utbetalas av arbetstagaren om det inte finns något annat. Om det beviljade företaget inte är det anställande företaget, skulle anställningsbolaget behöva se till att det är informerat om Utfärdande av aktier till tyska medarbetare i tid för att kunna uppfylla sina tyska källskattepliktiga förpliktelser. Underskottsfrågor. Bundesfinanzhof har nyligen förtydligat FN1 att kapitalkostnaden för att bevilja fria aktieoptioner till anställda baserat på en ansvarsförbättring Av aktiekapitalet i ett tyskt bolag kvalificerar sig inte för skatteavdrag på det tyska sysselsättningsbolaget, vilket annars skulle kunna tillämpas på alternativa finansieringsformer Domstolen hävdade att det är bolagets aktieägare som uppbär kapitalkostnaden genom utspädning av sina befintliga aktieinnehav och att det tyska företaget inte faktiskt uppkommer och kan inte anses ha sådana kostnader. Footnot FN 1 Fall referens Bundesfinanzhof, 25 Augusti 2010, IR 103 09.Tax privilegier för anställda. Det finns mycket begränsade skattebefrielser i Tyskland Till exempel om en incitamentsplan är öppen för alla anställda och erbjuder ytterligare förmåner som skiljer sig från anställdas lön, är en skattefrihet för EUR 360 kan vara tillgängliga för arbetstagaren Anställda med lägre skattepliktig inkomst kan kräva ytterligare tilläggsskatt. Övriga incitamentsprogram kan erbjuda rabatterade eller fria aktier till anställda istället för aktieoptioner Inga restriktioner kan införas på andra aktier än vad som kan vara Som finns i bolagets bolagsordning eller eventuella befintliga aktieägaravtal. Vissa planer kan föreskriva icke-tyska instrument, såsom begränsade aktieenheter , Även om de tyska skattemyndigheterna har svårigheter att korrekt klassificera sådana instrument för tyska skatteändamål. Även om det inte finns någon skattepliktig händelse vid beviljandet av ett optionsoption skulle det föreligga en skattepliktig händelse vid tilldelningen av rabatterade eller fria aktier. Aktier skulle betraktas som ett naturligt inlösenbelopp och behandlas som beräknad löneinkomst vid tidpunkten för tilldelningen, oberoende av en intjänandeperiod. Skattebeskattningen av en sådan utdelning skulle då likna den skattemässiga behandlingen av utövandet av diskonterade eller fria Aktieoptioner, dvs arbetstagarens skattepliktiga intäkter beräknas utifrån marknadsmässigt marknadsvärde av aktierna vid tidpunkten för tilldelningen, med undantag för priset om någon betalas av arbetstagaren för en sådan utdelning. Eventuell vinst vid efterföljande avyttring av aktierna skulle likaledes Behandlas för tyska skattemässiga ändamål som försäljning av aktier förvärvade vid utnyttjandet av ett optionsoption, dvs den allmänna ståndpunkten bör gälla att försäljningen skulle bli föremål för inkomstskatt vid lägenheten Skattesats om 25, även om vinsten skulle beräknas på skillnaden mellan aktiens marknadsvärde vid tidpunkten för tilldelningen och deras värde vid tidpunkten för försäljningen. Följande är en jämförelsetabell över inkomstskattbehandlingen för en anställd av Ett aktieoption jämfört med tilldelningen av en fri aktie. Prov jämförelse beräkning aktieoption vs fri aktie - anställdas skattesats. Klicka här för att se bordet. Patriater Risk för dubbelbeskattning. Ovanstående tabell tar inte hänsyn till placeringen av Anställda som arbetar och bor i flera jurisdiktioner och är engagerade i gränsöverskridande verksamhet för sin arbetsgivare. I dessa fall skulle en analys alltid vara nödvändig för att bestämma risken om något av mer än ett land försöker göra anspråk på beskattning med avseende på Personalens incitament och huruvida sådan risk kan hanteras med en tillämplig dubbelbeskattningsavtal med Tyskland. Tilldelningen av sådana incitament vid tidpunkten för tilldelning eller övning skulle normalt triggas Är en socialförsäkringsansvar för arbetsgivaren och arbetstagaren i Tyskland också, med förbehåll för socialt skyddstopp Socialförsäkringsavgifter om någon delas lika i Tyskland mellan en arbetsgivare och en anställd och arbetstagarens inbetalning skulle också hållas kvar av de arbetsgivare som bedriver Tyskland bör noga överväga strukturen i varje aktieincitamentsplan från ett skatteperspektiv, i synnerhet för att säkerställa att potentiella löneskatteskulder följs korrekt. Upptagning av aktieoptionsplaner i Tyskland. Expatriater, särskilt från USA och den angelsaxiska världen som har varit Skickas till Tyskland av deras arbetsgivare är ofta mottagare av optionsoptionsplaner. Dessa anställda utnyttjar regelbundet optioner medan de bor i Tyskland. Detta väcker frågan om hur förmånerna ska beskattas i hemlandet och i Tyskland. Taksimplikationer är följande. Förmåner från aktieoptioner . Förmåner från aktieoptionsprogram kommer att beskattas i Tyskland enligt följande. Fördelen kommer att vara cal Beräknad som en realisationsvinst. Marknadsvärde på inköpsdagen. Minusutnyttjandepris. minuskostnader i förhållande till transaktionen. Kapitalvinst från aktieoptioner. Fördelen kommer att beskattas under inköpsmånaden. Skattesatsen kommer att vara Progressiv standardinkomstskatt plus solidaritets överskottsavgift Maximal skattesats är cirka 47,5. Om en anställd arbetar under uppehållstillståndet i Tyskland och utomlands måste förmånen delas upp. Den del av förmånen som hänför sig till tider medan du arbetar i Tyskland Är beskattningsbar i Tyskland Den del som avser arbetstid utomlands kan beskattas i det land där arbetet har utförts. För uppdelningen är det aktuella lösendatumet irrelevant. Den relevanta periodens intjänandeperiod börjar vid dagen för tilldelningen av optionerna och Avslutar så tidigt som möjligt träningsdatum. Exempel En amerikansk medborgare skickades till Tyskland av sin amerikanska arbetsgivare Fram till 31 12 2013 bodde och arbetade han i New York Från 01 01 2014 på han bor och arbetar i Mu Nich I januari 2013 beviljade hans arbetsgivare teckningsoptioner för 10 000 aktier. Utnyttjandepriset är 1 per aktie. Tidigaste utställningsdagen är 31 12 2014. Inlösenperioden börjar i januari 2013 och slutar i december 2014. Medarbetaren utövar sina optioner den 01 04 2015. Marknadsvärdet Vid denna tidpunkt är 11 per aktie. Förmånen beräknas enligt följande. Marknadsvärde 10 000 aktier 11. Sedan arbetstagaren arbetade under uppgörandeperioden i 12 månader i USA och i 12 månader i Tyskland måste förmånen delas upp Lika villkor Tyskland får bara beskatta en förmån på 50 000. Den här delen av förmånen måste deklareras i den tyska inkomstskatten 2015. Förmåner måste också deklareras på amerikanska intäkterna. 1 Om förmånen är väldigt hög kan det finnas ett kontant problem Arbetsgivaren måste hålla löneinkomstskatt på förmåner i månaden för att utnyttja optionerna. Förmånen leder inte till en kontantöverföring till arbetstagaren. Därför måste löneinkomsten betalas ut Av månadens normala nettolön Detta kan leda till en mycket låg betalning till arbetstagaren under respektive månad. Arbetstagaren bör vara beredd. Han kan överleva månaden utan någon betydande betalning från sin arbetsgivare eller han kan sälja aktier för att obalansera Kassaflödet. 2 I teorin borde arbetsgivaren bara hålla ut med inkomstskatt på den del av den förmån som är skattskyldig i Tyskland. Erfarenheten visar att löneavdelningarna ofta håller inkomstskatt på totalbeloppet. Detta beror på att speciellt i förhållande till USA en särskild Intyg från tyska skattemyndigheter krävs för att undvika källskatt på det totala beloppet av förmåner Detta intyg måste vara i arbetsgivarens hand före utövningsdatum Arbetsgivaren eller arbetstagaren kan ansöka om detta intyg hos Federal Central Tax Office Generellt är arbetsgivaren Bör ansöka om det bra innan träningsdatumserfarenheten visar att detta inte alltid är fallet. Konsekvenserna av ett saknas intyg är följande Arbetsgivaren måste hålla in inkomstskatt på det totala beloppet Arbetstagaren måste förklara rätt nytta i sin tyska Inkomstskatt Skattemyndigheten kommer att återbetala det obefogade beloppet Problemet är att det obehöriga beloppet kommer att återbetalas månader Eller år efter träningsdatum och ofta härigenar den anställdes kontanta situation. 3 Samma negativa effekt uppstår också om andra betalningar som inte är skattepliktiga i Tyskland utbetalas i Tyskland. Detta gäller extrabetalningar som bonusar eller kompensationer för oanvända semesterdagar. Om dessa betalningar beviljas för tillfällen då arbetstagaren inte arbetade Och bor i Tyskland i allmänhet är dessa betalningar inte skattepliktiga i Tyskland Om ovannämnda certifikat inte är tillgängligt måste arbetsgivaren hålla in inkomstskatt på dessa betalningar. Återigen måste arbetstagaren söka återbetalning av den omotiverade skatten i sin tyska inkomstskatt. 4 Erfarenheter visar att de tyska skattemyndigheterna kräver omfattande bevis på att vissa delar av extrautbetalningar eller förmåner från aktieoptioner inte är skattepliktiga i Tyskland. De kan också kräva bevis för att dessa utbetalningar eller förmåner har beskattats utomlands. Det är i allmänhet mycket lättare att ansöka om Ovan nämnda specialbevis än att bevisa att förmåner inte är skattskyldiga i Tyskland. 5 Det spelar ingen roll om arbetstagaren är bosatt i Tyskland eller utomlands vid tidpunkten för utnyttjandet av optionerna. Om aktier utövas medan arbetstagaren inte är skattskyldig bosatt i Tyskland, måste han beskatta förmånerna som icke-hemmahörande. Normalt säljer anställda delar av Aktierna efter att ha exspekterat försäljningen av aktier i Tyskland kommer att beskattas generellt som realisationsvinster till en schablonbelopp på 25 plus solidaritetsöverskott, total skattesats 26 375. Inköpsskattedeklaration. Jag köpte en 5 andel i en investering i Berlin 2006 Vid den tiden kostade det mig 147500 euro Så jag var en 5 aktieägare i det tyska bolaget som ägde det vi sålde byggnaden i december 2015 och jag ska få 176000 euro när alla lån på tyska sidan rensas Jag bor i Irland Vad kommer Var min skattskyldighet för detta Och vilken typ av skatt måste jag betala Det såldes genom en aktieöverenskommelse. Peter Scheller sagt. Du kommer att beskattas på försäljningspriset minus köpeskillingen minus försäljningskostnaderna 60 av detta belopp kommer att beskattas i Tyskland. Du är skyldig att anmäla en tysk inkomstskatt. Gemensamt 257 Skattebehandling av personaloptionsoptioner. Brigitte Romani, KPMG Frankfurt. For redaktionellt avskurningsdatum, ansvarsfriskrivning och upphovsrättsligt meddelande se slutet av denna artikel. Stödalternativsprogram Har blivit en standard del av ersättningspaketet för ett brett utbud av anställda i multinationella företag Ett nyligen beslutat av 1: a kammaren i Tyskland är den högsta skattemyndigheten bekräftar den ståndpunkt som konsekvent tas av tyska domstolar och skattemyndigheter att individer som får personaloptioner erkänner inkomst När optionerna utövas, inte när de beviljas, åtminstone om alternativet är ett icke-omsättningsbeslut daterat den 24 januari 2001, docket ingen IR 100 98 IStR 2001, 410. Skattebetalaren hävdade att intäkterna i mängden av optionsmässan Marknadsvärdet härleddes när optionen beviljades och hävdade att det faktum att alternativet inte var överlåtbart och inte kunde utnyttjas före utgången av en väntetid Od borde ha lett till lämpliga värderingsminskningar i jämförelse med ett liknande alternativ som inte omfattas av sådana restriktioner. Uppmärksamhet på en stor del av litteratur som är gynnsam för denna ställning noterade skattebetalaren bland annat att han eventuellt kunde ha inkasserat alternativet genom att ange In i ett kontrakt med en tredje part för att överföra den ultimata ekonomiska nyttan av alternativet i stället för en fast betalning, så kallad ekonomisk avslutning av personalens optionsoptionsposition. FTC avslog emellertid dessa argument och analogiserade aktieoptionen Till ett öppet anspråk från arbetstagaren mot arbetsgivaren Enligt principerna om kassabaserad bokföring som gäller för sådana situationer, uppkommer inkomsterna av arbetstagaren när fordran samlas in tidpunkten för mottagandet Zuflu Den ekonomiska avslutningsargumentet avvisades på grund Att en avtalsenlig överenskommelse skulle lämna det underliggande kravet orörd. Domstolen uppgav emellertid att det skulle kunna avgöra denna fråga annorlunda en gång t Han väntade period för utnyttjande av optionen hade löpt ut och fattade ett lägre domstolsbeslut med denna tenor FG Baden-Wrttemberg, EFG 2000, 64, 65, 24 juni 1999. I det aktuella fallet utnyttjades möjligheten omedelbart efter det att väntetiden hade löpt ut FTC uppgav också att det kan besluta annorlunda när det gäller omsättbara optioner. FTC hävdade vidare att optionsrätter i allmänhet utgör ett incitament för framtida insatser belöning för framtida prestation och motivation för att återstå hos företaget, inte ersättning för arbete som utförs i Förflutna åtminstone om utnyttjande av optionen är beroende av pågående anställningsförhållande Om en del av arbetstagarens lön under perioden mellan beviljande och utnyttjande av aktieoption är skattefri i Tyskland omfattas av en progressionsklausul enligt villkoren i 183 - dagsklausul i ett tillämpligt skatteavtal, se artikel 15 i OECD-modellen om inkomstskatt, en skattemässig del av inkomst som erhållits vid utnyttjande av ett optionsoption är likaledes skatt Befriad Den skattebefriade delen är lika med förhållandet skattebefriat sysselsättningsinkomst över total sysselsättningsintäkter under perioden mellan beviljande och utnyttjande av optionen. Om någon inkomst är skattefri i det år som optionen utnyttjas är irrelevant. Med den nederländska domstolen som inkomst som uppnåtts vid utnyttjandet av optionsrätter utgör inkomst för en flerårig period och därigenom kvalificerar sig för inkomstfördelningsbestämmelsen i 34 i den tyska inkomstskattelagen 34 1 och 2 nr 4 EStG. Editorial cut-off Datum 20 mars 2002.Klausul och meddelande om upphovsrätt. Denna artikel behandlar ämnena i kondenserad form. Den är avsedd att ge en allmän vägledning till ämnet och bör inte åberopas som utgångspunkt för affärsbeslut. Specialistråd måste sökas med Respekterar dina individuella omständigheter KPMG Tyskland insisterar särskilt på att skattelagstiftningen och andra källor som artikeln bygger på konsulteras i originalet, huruvida sådana källor är eller inte Omnämnas i artikeln Observera att artikeln är aktuell endast genom dess redaktionella avstängningsdatum som visas omedelbart ovanför att inte förväxlas med det senare datum då artikeln var placerad online datumet som anges i artikelns början. Relaterad utveckling efterföljande Till den redaktionella cut-offen rapporteras inte nödvändigtvis i senare artiklar. Observera också att senare versioner av den här artikeln eller andra artiklar om relaterade ämnen kan ha förekommit sedan i denna databas eller någon annanstans och också bör sökas och konsulteras. Medan KPMG Germany S artiklar omprövas noggrant, det kan inte ta ansvar för eventuella felaktigheter eller utelämnanden. Eventuella krav som uppkommit mot KPMG Germany på grundval av denna artikel omfattas av tyska materiella lagar och, i den utsträckning som det är tillåtet därmed, till exklusiv behörighet Av domstolarna i Frankfurt am Main, Tyskland Denna artikel är den immateriella äganderätten till KPMG Tyskland KPMG Deutsche Treuhand-Ges Ellschaft AG Ingen användning av eller offert från artikeln är tillåten utan fullständig tillskrivning till KPMG Germany och artikeln s angivna författare s, om någon Distribution till tredje personer är förbjuden utan uttryckligt skriftligt samtycke från KPMG Germany i förväg. För att skriva ut denna artikel, Allt du behöver är att registreras på. Klicka på Logga in som en befintlig användare eller Registrera så att du kan skriva ut den här artikeln. Har du en fråga eller en kommentar.
No comments:
Post a Comment